O que são princípios de Auditoria?

Não importar qual o tipo de Auditoria, ela sempre estará baseada na confiança mútua entre o auditor e o auditado.  Ter princípios é a base, na qual todos os envolvidos devem estar sustentados.  Estes princípios de Auditoria estão previstos na norma ISO 19011:2018, a qual define os requisitos para Auditorias Internas de Sistemas de Gestão.

Para que uma auditoria seja uma ferramenta eficaz e confiável, é preciso apoiar-se em pilares sólidos, e estes são os princípios fundamentais de um processo de auditoria. A fundamentação dos resultados de uma auditoria deve estar alinhada a estes princípios, que são pré-requisitos para que auditores trabalhando independentemente entre si cheguem a conclusões similares em circunstâncias similares.

Quais são os princípios de Auditoria?

De acordo com a norma ISO 19011:2018, que determina Diretrizes para auditoria de sistemas de gestão, os princípios são sete.

A seguir vamos esclarecer cada um deles.

1 Integridade

O fundamento do profissionalismo

Compete aos os auditores e demais profissionais responsáveis por um programa de auditoria:
a) desempenhem seu trabalho eticamente, com honestidade e responsabilidade;
b) somente realizem atividades de auditoria se forem competentes para isso;
c) realizem seu trabalho de uma maneira imparcial, isto é, mantenham-se justos e sem tendenciosidade em todas as suas interações;
d) desempenhem sensíveis a quaisquer influências que possam ser exercidas sobre o seu julgamento enquanto estiverem realizando uma auditoria

2 Apresentação justa

Obrigação de reportar com veracidade e exatidão

As constatações de auditoria, conclusões de auditoria e relatórios de auditoria precisam refletir com veracidade e precisão as atividades de auditoria.

Os obstáculos significativos encontrados durante a auditoria e não resolvidos por divergência de opiniões entre a equipe de auditoria e o auditado devem ser reportados.

A comunicação deve ser verdadeira, precisa, objetiva, em tempo hábil, clara e completa.

3 Independência

Base para a imparcialidade da auditoria e objetividade das conclusões de auditoria

Ser independe, é fundamental, é recomendável que o auditor seja independente da atividade que está sendo auditada quando for praticável, e que aja em todas as situações de modo que esteja livre de tendenciosidade e conflitos de interesse.

Para auditorias internas, manter independência da função que está sendo auditada, é importante para manter objetividade ao longo do processo de auditoria para assegurar que as constatações e conclusões de auditoria sejam baseadas apenas nas evidências de auditoria.

No tanto, em pequenas organizações, pode não ser possível que auditores internos tenham total independência da atividade que está sendo auditada, porém convém que seja feito todo o esforço para remover a tendenciosidade e encorajar a objetividade.

4 Confidencialidade

Segurança de informação

A segurança da informação, nunca esteve tão evidente, como nos dias atuais; por isso e muitas outras razões éticas; os auditores precisam manter discrição no uso e proteção das informações obtidas no curso de suas obrigações.

Ainda, a informação de auditoria não deve usada de forma inapropriada para ganhos pessoais pelo auditor ou pelo cliente de auditoria, ou de uma maneira prejudicial para os legítimos interesses do auditado.

Este conceito inclui o manuseio apropriado de informação sensível ou confidencial.

5 Devido cuidado profissional

Aplicação de diligência e julgamento em auditoria

Exercer o devido cuidado de acordo com a importância da tarefa executada e com a confiança depositada pelo cliente de auditoria e por outras partes interessadas, é fator vital.

É ter a capacidade de fazer julgamentos ponderados em todas as situações de auditoria.

6 Abordagem baseada em evidências

Método racional para alcançar conclusões de auditoria confiáveis e reprodutíveis em um processo sistemático de auditoria.

A evidência de auditoria deve ser verificável.

No geral deve ser baseada em amostras da informação disponível, uma vez que uma auditoria é conduzida durante um período de tempo finito e com recursos limitados.

O uso apropriado de amostras é primordial, uma vez que esta situação está intimamente relacionada à confiança que pode ser depositada nas conclusões de auditoria.

7 Abordagem baseada em riscos

Abordagem de auditoria que considera riscos e oportunidades

Uma abordagem baseada em risco influencia substancialmente o planejamento, a condução e o relato de auditorias devem assegurar que as auditorias sejam focadas em assuntos que sejam significativos para o cliente de auditoria e para alcançar os objetivos do programa de auditoria.

Conclusão

A norma ISO 19011:2018 é adotada pela ISO para auditorias internas e externas de sistemas de gestão, bem com, também é adotada no Brasil para auditorias compulsórias exigidas por órgãos reguladores.

Nessa norma estão previstos todos os requisitos e orientações para condução de auditorias em conformidade com as normas ISO.

Os princípios de auditoria devem ser o guia para auditores comprometidos com as organizações e seus auditados.